Зміни до Податкового Кодексу України та деяких інших законів України
Кабінет Міністрів підготував законопроєкт № 4101 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень». Про які поправки йдеться в документі стосовно податкових перевірок та податкового боргу?
Законопроєкт № 4101 передбачає скасування мораторію на проведення податкових перевірок та безпрецедентне розширення повноважень податкових органів щодо доступу до банківської таємниці та списання податкової заборгованості з банківських рахунків платників податків.
Скасування мораторію на проведення податкових перевірок
Зокрема, законопроєктом № 4101 пропонується скасувати мораторій на проведення податкових перевірок, який було запроваджено 18 березня 2020 року та який продовжує діяти доти, поки уряд не скасує карантинні заходи COVID-19. Автори проєкту закону обґрунтовують скасування мораторію на податкові перевірки неможливістю перевірити 2,5 тис. «ризикованих» платників податків, які повідомили про «сумнівний» податковий кредит з ПДВ на 2,2 млрд грн. Крім того, ініціатори проєкту зазначають, що до податкових органів надійшло понад 600 скарг про те, що різні підприємства порушують порядок розрахунків, умови ліцензування та не оформлюють трудові відносини. Вони також зазначають, що лише 401 (з 3761) податкових перевірок, запланованих на 2020 рік, були завершені та привели до нарахування податків у розмірі 1,4 млрд. грн, тоді як за той же період у 2019 році податкові органи провели 3236 податкових перевірок та додатково зібрали 11,2 млрд. грн. Як видно з вищевикладеного, скасування мораторію на податкові перевірки спрямоване на стягнення додаткових податків та штрафів, незважаючи на вплив карантину на бізнес.
Якщо законопроєкт № 4101 вступить в силу, податкові органи зможуть завершити податкові перевірки, розпочаті до 18 березня 2020 року та призупинені через карантин. У той же час податкові перевірки, заплановані на період з 18 березня 2020 року до дати набуття чинності законопроєктом № 4101, але не розпочаті через карантин, будуть виключені з графіка податкових перевірок на 2020 рік. Проєкт закону № 4101 передбачає, що оновлений графік податкових перевірок повинен бути оприлюднений протягом 10 робочих днів з дати набрання чинності законопроєктом № 4101. Це правило суперечить іншим положенням Податкового кодексу України, обмежуючи внесення змін до графіка податкових перевірок після ІІ кварталу поточного року.
Доступ податкових органів до банківської таємниці
Законопроєкт № 4101 також передбачає доступ податкових органів до інформації, яка кваліфікується як банківська таємниця (інформація про залишки на рахунках, перекази, наявність банківського сейфу тощо) без спеціальних судових рішень. Позитивно, що такі повноваження обмежуються випадками, коли податкові органи попередньо отримали рішення суду про стягнення податкового боргу з конкретного платника податків. Автори законопроєкту № 4101 виправдовують таке розширення повноважень податкових органів труднощами у стягненні податкової заборгованості, підтвердженими рішеннями суду через відсутність інформації про наявність коштів на банківських рахунках платників податків у розпорядженні податкових органів.
Списання податкових боргів без судових рішень
Наразі Податковий кодекс України дозволяє податковим органам списувати податкові борги з банківських рахунків платників податків без попереднього отримання рішення суду. Такі «безсудові» списання підпадають під певні обмеження. Зокрема, такі списання допускаються лише стосовно податкових боргів, що відповідають податковим зобов’язанням, задекларованим платниками податків у своїх податкових деклараціях. Крім того, податкові органи можуть здійснити такі списання, якщо податковий борг перевищує 5 млн. грн та мав бути сплачений більш ніж 90 днів тому. Крім того, держава не повинна мати непогашеного зобов’язання щодо повернення платнику податків помилково та/або надміру сплачених податків.
Автори законопроєкту № 4101 пропонують надати повноваження податковим органам списувати податкові борги з банківських рахунків платників податків без судових рішень, незалежно від сум таких боргів, затримки їх погашення та наявності заборгованості держави щодо повернення надміру сплачених податків платникам податків. Ця пропозиція обґрунтована тим, що податкові зобов’язання, задекларовані платниками податків, кваліфікуються як «узгоджені» та не можуть бути оскаржені платниками податків. Водночас Податковий кодекс України дозволяє платникам податків коригувати свої податкові декларації, щоб зменшити раніше задекларовані податкові зобов’язання. Якщо проєкт закону № 4101 вступить в силу, цілком ймовірно, що податкові органи наполягатимуть на тому, що помилково задекларовані податкові зобов’язання все одно мають бути сплачені. В іншому випадку податкові органи намагатимуться списувати відповідні суми з банківських рахунків платників податків. Враховуючи поточну економічну ситуацію в Україні та затримки з поверненням надміру сплачених податків державою, виглядає так, що скасування запобіжних заходів щодо списання податкових боргів «без рішення суду» з банківських рахунків платників податків, ймовірно, призведе до невиправданого стягнення помилково задекларованих податкових зобов’язань та додаткового податкового тиску на платників податків.
Андрій Реун, партнер, керівник практики податкового права Юридичної групи LCF, спеціально для видання the Ukrainian Journal of Business Law
Iншi Новини
